生产型企业出口退税会计分录

2018-01-28 21:30:00
admin
来源:
http://fjzhcw.com/article/20180128-274.html
转自文章 4982

确认本期销售收入时

        摘要:出口销售收入

        借:应收帐款 - 外汇帐款 - XX公司
               货:主营业务收入


计算不予抵扣和退税的税额时

摘要:本期不予抵扣和退税的税额

        借:主营业务成本
               货:应交增值税 - 进项税额转出


计算免抵税额时


当期期末无留 抵税额时

        摘要:本期免抵税额

        借:应交增值税 - 出口抵减内销产品应纳税额
               贷:应交增值税 - 出口退税


计算本期应交增值税时

        摘要:计提本期增值税

        借:应交税费 - 增值税 - 销项税额
               应交税费 - 增值税 - 出口退税
               贷:应交税费 - 增值税 - 进项税额(待抵扣)
                      应交增值税 - 出口抵减内销产品应纳税额
                      应交税费 - 未交增值税


当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

        摘要:本期免抵税额及本期免抵退税额

        借:应收帐款 - 出口退税
               应交增值税 - 出口抵减内销产品应纳税额
               贷:应交增值税 - 出口退税
   
计算本期应交增值税时

        摘要:计提本期增值税

        借:应交税费 - 增值税 - 销项税额
               应交税费 - 增值税 - 出口退税        以本期收到 上期申报退税时收到的退税额为准
               应交税费 - 增值税 - 出口退税        以本期贷方“应交增值税 - 出口抵减内销产品应纳税额”余额为准
              贷:应交税费 - 增值税 - 进项税额(待抵扣)
                     应交增值税 - 出口抵减内销产品应纳税额
                     应交税费 - 未交增值税


当期期末留抵税额>当期免抵退税额时

       摘要:本期免抵退税额

        借:应收帐款 - 出口退税
               贷:应交增值税 - 出口退税


计算本期应交增值税时

        摘要:计提本期增值税

        借:应交税费 - 增值税 - 销项税额
               应交税费 - 增值税 - 出口退税
              贷:应交税费 - 增值税 - 进项税额(待抵扣)
                     应交税费 - 未交增值税


收汇时

        摘要:收到外币货款

        借:银行存款 - 外币户
               贷:应收账款 - 外汇帐款 - XX公司
                      财务费用 - 汇兑损失

       注:收汇时以收汇当日外汇换算成人民币后入帐,当“应收帐款”大于“银行存款”时,“财务费用 - 汇兑损失”在借方;当“银行存款”大于“应收帐款”时,“财务费用 - 汇兑损失”在贷方。


结汇时

摘要:结汇

        借:银行存款 - XX银行    人民币帐户
           贷:银行存款 - 外币户
              财务费用 - 汇兑损失

        注:结汇时以结汇当日外汇换算成人民币后入帐,当“银行存款 - 外币户”大于“银行存款 - XX银行”时,“财务费用 - 汇兑损失”在借方;当“银行存款 - XX银行”大于“银行存款 - 外币户”时,“财务费用 - 汇兑损失”在贷方。